I righi RS401-RS402 del Modello Redditi SC 2023 contengono il prospetto “Aiuti di Stato”, che deve essere compilato dai soggetti che, ai sensi dell’art. 52 della Legge 24 dicembre 2012, n. 234, indicano nella dichiarazione aiuti di Stato e/o aiuti “de minimis”, fruibili in forma automatica, per l’esposizione dei dati necessari ai fini della registrazione degli stessi da parte dell’Agenzia delle Entrate nel Registro nazionale degli aiuti di Stato (RNA):
Le istruzioni al modello REDDITI prevedono la possibilità di non compilare il prospetto del quadro RS per gli aiuti oggetto dell’autodichiarazione aiuti di stato (D.M. 11 dicembre 2021).
Il prospetto deve essere compilato dai soggetti che nel 2022 (soggetti “solari”) hanno beneficiato di:
- aiuti fiscali automatici (aiuti di Stato e aiuti de minimis);
- aiuti fiscali subordinati all’emanazione di provvedimenti di concessione o di autorizzazione alla fruizione, comunque denominati, il cui importo non è determinabile nei predetti provvedimenti ma solo a seguito della presentazione della dichiarazione resa a fini fiscali nella quale sono dichiarati (art. 10 del D.M. 31 maggio 2017).
Il prospetto va compilato anche dai soggetti che hanno beneficiato nel periodo d’imposta di aiuti fiscali nei settori dell’agricoltura e della pesca e acquacoltura, da registrare nei registri SIAN e SIPA.
La disciplina comunitaria degli aiuti di stato rileva anche ai fini delle imposte dirette quando le agevolazioni sono selettive e non destinate alla generalità dei contribuenti. La tabella seguente riporta la natura delle principali agevolazioni fiscali.
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Agevolazione |
Aiuti di Stato? |
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Bonus ricerca e sviluppo (art. 3 del D.L. n. 145/2013) |
No |
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Bonus investimenti Mezzogiorno (art. 1, comma 98 ss. della Legge n. 208/2015) |
Sì |
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Detrazione/deduzione per investimenti in start up innovative (art. 29 del D.L. n. 179/2012) |
Sì
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Bonus investimenti pubblicitari (art. 57-bis del D.L. n. 50/2017) |
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Super-ammortamenti e iper-ammortamenti (art. 1, comma 91 ss. della Legge n. 208/2015 e art. 1, comma 8 ss. della Legge n. 232/2016) |
No |
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Bonus investimenti in beni strumentali (art. 1, comma 185 ss. della Legge n. 160/2019 e art. 1, comma 1051 ss. della Legge n. 178/2020) |
No |
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Bonus ricerca, sviluppo, innovazione (art. 1, comma 198 ss. della Legge n. 160/2019, modificato dalla Legge n. 178/2020) |
No |
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Bonus ricerca e sviluppo maggiorato per il Mezzogiorno (art. 244 del D.L. n. 34/2020 e art. 1, comma 185 della Legge n. 178/2020) |
Sì
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Bonus locazione immobili Coronavirus (art. 28 del D.L. n. 34/2020) |
Sì |
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Bonus adeguamento ambienti di lavoro (art. 120 del D.L. n. 34/2020) |
Sì |
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Bonus sanificazione ambienti di lavoro (art. 125 del D.L. n. 34/2020) |
No |
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Contributi a fondo perduto Coronavirus (es. art. 25 del D.L. n. 34/2020, artt. 1, 1-bis e 1-ter del D.L. 28 ottobre 2020, n. 137, art. 1, commi 1–9 del D.L. n. 41/2021, art. 1-ter del D.L. n. 41/2021 e art. 1 del D.L. n. 73/2021) |
Sì |
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Detassazione contributi e indennità Coronavirus (art. 10-bis del D.L. 137/2020) |
No
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