Fringe benefit 2023
L’agevolazione si applica in misura intera a ogni genitore, titolare di reddito di lavoro dipendente e/o assimilato, anche in presenza di un solo figlio, purché lo stesso sia fiscalmente a carico di entrambi, cioè con un reddito prodotto nel periodo d’imposta non superiore a 2.840,51 euro (4.000 euro per i figli fino a 24 anni). Questo requisito deve essere verificato dal datore di lavoro al 31 dicembre 2023: in caso di perdita del requisito necessario per il carico fiscale l’intero importo erogato a titolo di fringe benefit dovrà essere recuperato e sottoposto a tassazione.
L’agevolazione spetta a entrambi i genitori anche nel caso in cui si accordino per attribuire la detrazione per figli a carico per intero al genitore che, tra i due, possiede il reddito più elevato.
In questo caso sono esenti dall’IRPEF i benefit fino a 3.000 euro ricevuti dal datore di lavoro, incluse le somme corrisposte o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale.
Per accedere al beneficio, il lavoratore deve dichiarare al proprio datore di lavoro di averne diritto, indicando il codice fiscale dell’unico figlio o dei figli fiscalmente a carico. Non essendo prevista una forma specifica per questa dichiarazione, la stessa può essere resa secondo modalità concordate tra le due parti.
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N.B. Al venir meno dei presupposti per l’agevolazione il dipendente è tenuto a darne tempestiva comunicazione al datore di lavoro che recupererà il beneficio non spettante nei periodi di paga successivi e, comunque, entro i termini per le operazioni di conguaglio. |
Fringe benefit 2024: cosa cambia
Il disegno di legge di Bilancio 2024 prevede l’aumento della soglia di fringe benefit esenti per tutti i lavoratori da 258,23 a 1.000 euro rispetto al tetto ordinario attuale fissato a 258, 23 euro.
Per i lavoratori con figli a carico l’attuale soglia fissata a 3.000 euro scende a 2.000 euro per ciascun periodo d’imposta.
Queste modifiche sono, nelle intenzioni del Governo, strutturali ovvero non limitate al solo periodo d’imposta 2024.
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Tipologie |
Fino al 31 dicembre 2023 |
Dal 1° gennaio 2024 |
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Fringe benefit – figli a carico |
3.000 euro annui |
2.000 euro annui
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Fringe benefit – figli non a carico |
258,23 euro annui |
1.000 euro annui
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Esempi di calcolo
Per comprendere cosa cambia vengono indicati degli esempi di calcolo:
Esempio n. 1. Lavoratore con figli a carico:
Anno 2023 – Fringe benefit erogato: 3.000 euro (esente imposte e contributi).
Anno 2024 – Il datore di lavoro intende riconoscere comunque un importo pari a 3.000 euro: 2.000 euro a titolo di fringe benefit esente imposte e contributi + 1.000 euro di retribuzione a titolo di premio o super minimo, pienamente imponibili. Costo aggiuntivo per il datore di lavoro: 280 euro circa. Costo per il lavoratore (es. IRPEF netta 24% e contributi INPS 3,19%): 270 euro circa.
Esempio n. 2. Lavoratore senza figli a carico:
Anno 2023 – Fringe benefit erogato 1.000 euro, pienamente imponibile. Costo aggiuntivo per il datore di lavoro: 280 euro circa. Costo per il lavoratore (es. IRPEF netta 24% e contributi INPS 3,19%): 270 euro circa.
Anno 2024 – Fringe benefit erogato 1.000 euro (esente imposte e contributi).
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